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　　[摘要] 随着现代科学的发展, 经济与信息全球化已经成为趋向,税务信息化作为社会信息化的重要组成部分，其含义绝不是模拟手工，其作用也不仅仅是提高效率、节约人力的问题，更重要的是通过发挥其“依托”作用，加强内部监督，杜绝执法随意性，防止腐败舞弊，强化外部监控，保障税收执法的刚性，以及提高为纳税人服务的水平。应当坚持统筹规划和整合集中的原则、坚持系统效能和纳税服务的原则、坚持立足当前和长远发展的原则、坚持技术与管理并重的原则、坚持社会协同发展的原则，并从环境、理念、组织、应用、安全以及法律等层面采取相应的具体措施来组织实施税务信息化的建设。
　　关键词：税务信息化 科技与管理 税务系统 信息共享

　　在当前经济全球化,知识经济、网络经济、电子商务迅猛发展的形势下,要提高税收征管的质量和效率,必须实现从传统的人海战术、手工征管方式向现代化、信息化征管方式的全面转变,通过科技创新促进税收征管的理念创新和体制、机制创新。通过税务信息化建设,科学调整基层征管机构,提高信息处理的集中度,实行集中征收,走科技加管理之路,真正建立起现代化的征管运行机制。我国税务信息化的建设要求已经十分迫切，需要建立比较完善的税务计算机信息管理系统，进一步规范、优化税收征管和税务机关内部管理，改善税务机关的技术管理手段，提高信息处理利用能力，提高税收管理质量和效率，确保税收政策的统一执行，实现依法治税，更好地发挥税收在调节国民收入再分配、促进生产要素流动、引导资源优化配置、推动经济持续健康增长等方面的职能作用。
　　一、税务信息化的内涵、特点、构成与目标。
　　税务信息化是社会信息化的重要组成部分之一, 是以计算机技术、通讯技术、管理科学等现代信息技术在税务活动中的普及应用作为主要内容, 以税务信息专门技术研发和专门人才培养为支撑,税务活动由传统纸质、手工方式向现代电子、网络方式转变, 实现税务信息资源深度开发利用的过程。
　　它应具有这样几个特征：一是税务机关能够有效运用现代信息技术，并将其整合到税收执法中去，实现依法治税的目标；二是执法信息的公开化和可获得性，使执法行为高度透明；三是税务机关与税务人员之间的互动响应机制，使执法状态和执法水平受到监督，从而提高税务机关的执法理性和征管质量；四是税务机关可以运用所获得的税源、经济、社会发展的准确可靠的信息，作出理性的判断，进行正确的决策，进而提高机关税收执法的水准，节约管理成本，提高工作效率。
　　税务信息化的构成包含多个内容。一是税务信息网络。信息网络是税务信息化的基础, 是税务信息资源开发与利用的通信平台, 是税务系统的信息高速公路, 服务于税收业务、行政管理、决策支持、外部信息管理应用系统。税务信息资源与整个社会信息资源的共享与交换主要是两个方面: 一方面是税务系统内部网络并要与银行、国库、财政、工商、海关、外汇管理等部门的网络连通, 共享涉税信息; 另一方面是税务系统内部网和 Int ernet联通, 共享社会经济信息。　　　　　　  
　　二是税务管理信息系统的组成。主要由四个子系统组成: 以税收业务为主要处理对象的税收业务管理应用系统; 以行政管理事务为主要处理对象的税务行政管理应用系统; 以外部信息交换和为纳税人服务为主要处理对象的外部信息管理应用系统; 以税收分析和决策支持为主要处理对象的决策支持管理应用系统。该系统是对以上三个事务管理层的信息系统产生的各项数据进行分析处理, 多角度多层次挖掘, 实现对税务工作运行规律的多维分析, 实现对下辖机构、人员的税务执法和行政管理工作的有效监控。三是税务信息人才的培养、开发与使用。税务信息人才是税务信息化建设的支撑层。加强对各类信息人才的培养与重视, 形成信息人才的递增化。信息人才主要是通过四个途径获得:自我提升而快速掌握现代信息知识形成，直接培训形成，引进高水平的信息专业人才形成，对全体税务干部进行信息知识普及培训, 以适应税收信息化的发展要求而形成。四是税务信息化标准规范体系和安全体系。税务信息化标准规范体系和安全体系是税务信息化顺利实施的保障。标准规范体系包括网络标准、硬件配置标准、软件平台标准、应用系统结构标准、数据交换平台标准、数据标准、外部数据接口标准、信息系统开发规范。安全体系包括设备管理层、软件平台层、应用系统层的安全需求和措施。信息经济使经济发展内容、经济活动方式发生显著变化, 如网络贸易的发展使电子商务活动大量增加, 导致税源结构变化, 监控难度增加, 对税务活动提出新的、更高的要求。税务信息化是信息经济发展的必然要求。税务信息化, 其核心就是税收的征收、缴纳、管理、决策等税务活动与现代信息技术接轨, 形成现代化的税务活动模式。这必将促进税务机关的征税成本降低, 税务行政效率和服务水平得到提高。
　　税务信息化建设的目标是构建一个“虚拟部门”或“电子化机关”，使传统的部门组织朝着网络组织方向发展，打破部门、层级的限制，形成一个跨越时间、地点、部门的全局共有、共享、共治的税收执法信息平台。它应具有这样几个特征：一是税务机关能够有效运用现代信息技术，并将其整合到税收执法中去，实现依法治税的目标；二是执法信息的公开化和可获得性，使执法行为高度透明；三是税务机关与税务人员之间的互动响应机制，使执法状态和执法水平受到监督，从而提高税务机关的执法理性和征管质量；四是税务机关可以运用所获得的税源、经济、社会发展的准确可靠的信息，作出理性的判断，进行正确的决策，进而提高机关税收执法的水准，节约管理成本，提高工作效率。
　　二、税务信息化建设工作是实现税务工作现代化、科学化的关键环节。
　　今后一段时期，我国税务信息化的建设目标应当定位在：以建立比较完善的全国税务计算机信息管理系统为手段，进一步规范、优化税收征管和税务机关内部管理，改善税务机关的技术管理手段，提高信息处理利用能力，提高税收管理质量和效率，确保税收政策的统一执行，实现依法治税，从严治队，更好地发挥税收在调节国民收入再分配、促进生产要素流动、引导资源优化配置、推动经济持续健康增长等方面的职能作用。具体来讲, 税务信息化的必要性表现在以下几个方面:
　　（一）税务信息化是提高税务行政效率的重要手段。在传统征税方式下, 税务机关是通过与纳税义务人的面对面的接触, 通过人工查阅纳税义务人的财务报表或对其财产进行清查方式来实施征管活动, 因而每个税务工作人员的管理幅度较窄、单位税务业务作业效率较低, 国内每百元税款的征收成本也比美国高出几倍。其原因之一是我们还没有建成一个依托计算机网络、信息集中处理并高度共享的税务管理系统。而美国国内只有几个数据处理中心, 通过遍布全国的计算机网络, 就可以处理全美国上亿份纳税申报。因此, 传统的征收方式是制约降低税收成本和提高征管效率的重要因素。税务信息化的推进, 意味着征税业务流程、方式都会发生显著的变化, 现代信息技术将在其中扮演重要角色。税务信息化是降低纳税人遵从成本的有效手段。纳税遵从成本包括纳税义务人在履行纳税义务过程中所必要支付的费用、时间等成本。随着税务信息化的深入发展, 传统的纳税申报、税款缴纳、税务登记以及纳税信息获取方式将会为电子方式所取代, 如网上税务登记、电话报税、网上报税、网上纳税指导等。这样, 一方面纳税人可以获得更充足和个性化的纳税信息, 享受更灵活的纳税方式和时间安排; 另一方面纳税人花费在纳税上的费用和时间也会大大减少。
　　（二）税务信息化有利于提高宏观决策的科学性和宏观调控的效率。涉税信息是进行制定税收政策、实施宏观调控的依据, 是否拥有足够的信息是宏观决策与调控能否成功的前提。税务信息化的发展将改变税务信息生产方式, 提高税务信息的生产效率和精确程度, 这样, 一方面能为税收政策的制订提供更为充足的信息, 另一方面能改善宏观调控中的传导机制, 并实现调控效果的及时反馈。
　　（三）税务信息化有利于更好地贯彻公平和效率原则。信息不对称问题是影响税收制度安排的一项重要因素。如税收中有一项基本原则是“公平负担、量能负担”即公平与效率相结合的原则, 但在具体设计税收制度时, 如果找不出衡量纳税义务人的负担能力的合理方法, 就只能放弃公平与量能负担原则。税务信息化的发展有助于降低信息不对称程度。因为税务信息化改变了税务信息的生产方式, 大大增加了税务信息量, 并加强了对涉税信息资源的深度开发利用, 从而使税务行政管理部门掌握的纳税人涉税信息较前大为增加, 提高税收制度设计的科学性和税务行政活动的合理性。
　　三、制约税务信息化发展的瓶颈问题，已经成为现代税务工作亟需解决的“症候”。
　　提高税收管理水平的现实需求为税收信息化的发展创造了良好的环境和条件。从1994年税制改革，到1997年提出建立和完善以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查的征管新模式，到目前正在组织实施的加快信息化建设步伐、深化征管改革，以计算机管理为特色的现代化管理方式都对保证新税制的顺利实施，确保新的征管模式迅速到位，起到了积极的作用。现行管理体制和方式中存在的一些问题也影响和制约了税务信息化的发展。从税务信息化所置身的环境看，第一，信息化建设的制度和体制没有确立，管理体制和运行机制等方面还存在许多理论盲区。第二，治税思想和观念更新的问题，从计划经济体制下“减税让利、促产增收”到市场经济体制下“公平税负、依法治税”，从传统的手工操作、“保姆”式管理到以计算机为代表的现代化管理方式等，思维定式的转变有一个深刻的过程，在对信息化管理的认识上尚存在着无用论、形式论、速胜论、孤立论等。第三，在税务管理体制和机构的设置上，由于税务机构改革尚未到位，相对于效率和职能系统化的原则，现行模式在适应市场经济形势和信息化应用方面有待于科学规划和调整。第四，税收业务基础工作和规范化管理仍较薄弱，税收政策执行力度不一致，地区间装备水平、应用能力不平衡，税控器具推行难度加大，跨部门信息交换由于相互间执行标准的差异仍然存在较大困难，信息化的全面建设和应用步履维艰。第五，队伍素质不能适应全面实行现代化管理的需要，这不仅是造成管理质量现状的症结，也使现代化手段的作用大打折扣。第六，从税务信息化本身的管理状况看，主要存在科学规划不够、应用意识和质量不高、技术管理软化等问题，导致了单项系统较多、相互间兼容性较差等。第七，基层税务机关信息采集重复，准确性不高；建设质量、信息资源利用水平仍然较低，税收管理行为仍然较多地依赖于手工信息和人工干预。
　　四、强化税务信息化建设工作的对策与建议。
　　（一）制定以信息化为方向的税收发展战略
　　税务机关不仅要大力组织税收收入来保证税收任务的完成，而且要深刻领会信息化时代的税收发展战略，采取信息化的组织形式来加强税收征管，堵塞漏洞。信息化的组织形式需要创造新的沟通方式，打破传统的文化壁垒，促进税务机关内部及与相关部门的紧密联系，在较大的范围内平衡、分享税务信息化所带来的效益。信息化战略对于税务机关而言，一是要建立全国性的税务协作和地域性的相关部门联合税控，并在其中完成主导工作。通过信息预警、监控、协调等系统的建立，堵塞税收漏洞，加强防范偷、骗税。二是要建立能得到全体税务人员支持的网络组织模式。因此，税务机关的组织程序、组织结构形式不再依赖传统模式或职能部门，而是以完善的人机系统和信息网络为中心，应用信息技术与广域网的同行分享信息和相互借鉴。
　　（二）建立以信息化为目标的技术支持系统。
　　新的分类技术、浏览工具、强大的数据库的出现使税收信息从质量、数量上都较容易被不同地方、不同层次的税务人员所掌握。为及时收集、整理、传输信息，税务系统需要利用新的计算机、电讯技术，建立全国税务系统范围内的技术支持系统。要重视技术本身，也要重视自身体制的更新，使完成业务流程的自动化或电子化建设后，使行政效益得到提高，降低税收成本。在税务信息化建设中应该特别重视整个机关的技术创新机制和管理体制的更新，形成人机有机结合、技术与体制相配套的良性系统。
　　（三）建立以信息化为手段的税情分析系统。
　　信息技术的发展，要求税务机关内部各部门的人员掌握的信息比以前更多、更准、更快。对外部，税务机关要迅速地获取并分析税源信息、市场趋势、纳税动态、财务运作方式等等；对内部，要了解政策信息、经验教训、技术资源、执法状况等等。今后税务人员在税收管理中将逐步采取现代管理的方法，如边际分析法、定量分析法、系统分析法、平衡分析法等。在税源管理、稽查管理、征收管理、评估管理等环节还要运用相应的先进的管理知识，因此，建立以信息化为手段的税情分析系统，才能使组织、指挥、控制、调节诸环节更加合理化。
　　（四）建立以信息化为基础的申报征收系统。
　　集中征收是建立在网络化、信息化基础上的，是执法信息收集的主要渠道，同时又是现代化税收征管体系信息处理的核心环节。集中征收需要严格遵循信息管理的内在规律，尤其是要求充分发挥电子介质媒体和计算机网络广泛共享、快速传递、程控性强等优势，才能确保集中征收的科学有效，不断提高申报征收信息的集约化处理程度。因此，实现征收场所的适度集中和征收信息处理的高度集中是关键。通过合理收缩基层征收机构，从体制上形成征收业务的集中处理，发挥集中管理优势，简化会统核算过程，提高征收入库操作的规范度，杜绝基层征收中混库、缓税、预收等违规行为，同时有效地减少工作中人财物的耗用，降低征纳双方的相关成本费用。通过信息处理的高度集中，有效利用散置于征管一线的大量信息，克服信息流动过程中存在的封锁、变异和沉淀，实现信息处理效率和质量的全面提升。
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