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　　小微企业是国民经济的重要组成部分，在促进经济增长、增加就业、创新科技、改善民生等方面具有不可替代的作用。近年来，国家通过制定一系列的优惠政策帮扶小微企业走出发展困境，税收优惠政策方面，更多小微企业获得减税“红包”，受惠面进一步扩大，4大类10条措施让每一户应享受税收优惠的小微企业“应享尽知”、“应享尽享”；列入“一号督查”事项，确保小微企业税收优惠政策落实不折不扣……201x年以来，税务部门以开展新一轮“便民办税春风行动”为契机，屡出新招扶持小微企业发展，助力小微企业在创业创新的风口上乘势前行，让小微企业创业创新蔚然成风遍地开花。
　　一、xx区地税局落实小微企业优惠政策的做法
　　政策利好多，落实是关键。为进一步将各项税收优惠政策落到实处，让小微企业吃上敢创业、能发展的定心丸，税务总局将小微企业税收优惠政策落实作为税收宣传月的重头戏，推出一系列促进小微企业税收优惠政策落实的创新举措，进一步释放政策红利的同时，税务总局出台措施，从全力宣传、全程服务、全年督查、全面分析等方面，部署小微企业税收优惠政策落实工作，确保每一户应享受税收优惠的小微企业“应享尽知”、“应享尽享”。201x年，税务总局把落小微企业税收优惠政策作为“一号督查”事项和绩效考评事项。按照税务总局统一部署，xx区税务局因地制宜、创新方式，出实招，干实事，不折不扣落实各项小微企业税收优惠政策。
　　（一）做好小微企业政策宣传落实
　　一是全面摸底做好资格认定。严格按照小微企业划型标准有关规定，深入企业摸底调查，审查企业年度应纳所得税额、从业人数和资产总额等情况，并安排专人在纳税服务分局办税大厅受理小微企业税收优惠审批，准确认定小型微利企业资格，做好备案登记工作，对符合小微标准的企业，做好纳税人信息资料数据的修改和完善工作，并及时做出标识，为小微企业纳税申报做好相关基础工作。
　　二是通过在办税服务厅电子显示屏、公告栏、税企QQ群等渠道大力宣传小微企业税收优惠政策，让纳税人及时了解和掌握国家最新出台的税收扶持优惠政策。结合“便民办税春风行动”，设置“小微企业优惠政策落实咨询服务岗”，落实首问责任制，为纳税人提供办税便利；梳理编印小微企业税收政策宣传手册，方便纳税人；进一步简化办税手续和流程，为小微企业提供实实在在的方便，并按照国家税务总局要求，对符合条件的小型微利企业在预缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行简单备案管理，取消以前较繁杂的备案程序，进一步减轻企业负担，使小微企业办税更便捷。
　　三是点对点提醒。对因各种原因未及时享受优惠政策的小微企业，及时采取电话、上门温馨提示等跟踪服务；对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的定期定额小型微利企业，告知其调整纳税申报，及时享受优惠政策；在申报环节，要求各办税大厅对在征管系统已认定的小型微利企业核查预缴申报表，及时予以提醒，针对小微企业办税人员业务水平参差不齐的实际情况，对于符合条件的小微企业发送提醒短信或打电话等方式提醒，提供12366人工解答，使其充分了解并享受免税新政，确保优惠政策执行到位。
　　（二）开展小微企业税收优惠政策调查
　　一是以税务分局为主体，深入xx商贸城小微企业较为集中的商业地段和写字楼，上门入户开展小微企业税源状况的调查摸底和分析测算，准确掌握企业的规模、资产和经营情况，及时建立相关台账，结合税源调查、下户走访、召开税企座谈会等形式开展小微企业税收调研，分类建立小微企业征管台账，监控企业资产总额、职工人数、应纳税所得额等情况，及时掌握更新征管资料，确保最新税收优惠政策落实到位。
　　二是摸清税源底数，扩大政策覆盖面。以201x年申报数据为基础，筛选出可能符合条件的小微企业名单，并以此为依据对辖区内小微企业户数、经营情况、优惠政策享受情况进行逐户摸底测算，对新纳入享受优惠范围的小微企业建立电子台账，实施动态管理，根据不同行业、不同经营周期、不同资本结构选取xxx户小微企业进行实地走访，了解企业的生产经营情况和面临的实际困难，把适合该企业的税收优惠政策及对企业生产经营、财务管理方面的意见和建议送上门。对于一些共性问题，通过纳税人学堂进行集中培训，通过辅导使纳税人充分了解税收优惠办理流程、申报要求、税务机关的管理方式。
　　（三）强化小型微利税收优惠政策执行
　　一是通过各服务平台发布小型微利企业纳税人税收优惠政策，助推优惠政策实施。不仅通过QQ群发布政策信息文档、组织汇算清缴专项培训讲解、在各税务分局张贴政策宣传单、向纳税人公布咨询电话等，还积极参加xxx区开展的“就业援助月”、“春风行动”、“民营企业招聘周”、“xxx城招聘月”活动，在xx区举办各类专场招聘会时，搭建宣传平台，帮助小微企业在选到合适人才的同时知悉税收相关政策。201x年共举办xx场专项招聘会，组织xxx家企业进场招聘，宣传涉及就业岗位xxx个，达成就业意向的xxx人均接受了相关小微企业税收优惠政策培训。
　　二是做好税收分析评估，促进优惠政策落实。结合年度汇算清缴数据、纳税人行业信息，核实小微企业名单，对小微企业优惠政策实施效果进行分析和评估，及时纠正优惠政策落实不全面的问题；组织相关职能部门进一步核实数据、查找问题，开展针对性强的税收政策宣传辅导和会计核算辅导工作。
　　三是实施后续跟踪监控，填补政策执行“漏洞”。针对汇算清缴后续管理、税收风险控制管理中出现的企业所得税补充申报、纳税调整后税收优惠政策享受不足的情况，强化纳税人补充申报、纳税调整后的动态监控，定期提取纳税人行业、资产总额、从业人数、应纳税所得额及减免所得税额数据，定期发布未享受小型微利企业优惠政策名单，有效填补了纳税人由于补充申报、进行纳税调整而出现的政策执行漏洞。
　　四是优化办税环境，建立高效的纳税服务机制。继去年将小微企业税收优惠政策由事先审批改为事后备案后，今年又将专门备案改为通过填写纳税申报表自动履行备案手续，不再需要纳税人另行报送备案材料，进一步减轻办税负担。同时，还完善小微企业所得税纳税申报软件，自动识别小微企业身份，主动提示享受优惠政策，对未享受优惠的小微企业及时采取电话、上门提示等跟踪服务，通过提升办税速度，全面推行纳税服务规范，简化办税程序、优化办税流程，为小微企业开辟办税绿色通道，设立专岗专人解决小微企业涉税事项，全面实行电话预约、免填单、一次性告知等办税服务措施，方便小微企业便捷办税，在申报期内，重点监控小微企业申报进度与享受优惠的准确性，适时开展提醒服务，对未能按时享受优惠政策的企业，及时筛选企业名单，告知企业在以后申报期间办理税款抵扣。
　　五是精准发力，为“创客”铺平成长之路。201x年以来，xx区地税局乘着国家鼓励大众创业、万众创新，为“创客”营造优良发展环境的东风，瞄准需求，精准发力，从多个方面扶“创客”上马、助“创客”启程，不遗余力地为以众多“创客”为代表的小微企业铺平创业发展之路。就如何让创业、创新的小微企业更快更便捷地获得税收政策信息进行了思考，通过局域网、微信群等开展了税务人和创业者之间的交流，通过创新税收宣传方式，举办了“创业之路伴你同行”小微企业税收优惠政策宣传活动，向“创客”们详细介绍自主创业可以享受到的税收优惠政策以及日常涉税业务的办理流程。并通过面对面、一对一的交流方式，解答创业者们最为关心的涉税问题，更好地帮助“创客”成长升级。
　　201x年至201x年上半年，xx区认真贯彻落实xx省“x归人才计划”，并设立xx区人才发展专项资金，全年引进高层次人才xx名，通过加强与区微企办工作对接和合作，引导小微企业主参加创业培训，并开设绿色通道，优先安排学习，优先兑现相关政策，共完成小微企业主SYB创业xx人，完成企业在岗职工培训xxx人，通过各类培训的开展，提升小微企业主经营能力和员工的技能水平，积极发挥激励机制的长效作用，区委、区政府出台了《xx区促进就业“城乡一体化”实现“就近就地就业”工作方案》，对吸纳持有《xxx区失地证》的被征地农民“3540”人员就业的（女性35岁以上，男性40岁以上人员）企业，每吸纳一人给予1000元奖励；对吸纳在法定劳动年龄范围内城镇户籍被征地农民就业的企业，每吸纳一人享受不超过三年的单位缴纳部分社会保险补贴。通过政策奖励，推动小微企业在留用被征地农民上有更大意愿和动力，逐步建立起小微企业与被征地农民共赢模式。
　　结合xxx区政府开展的系列工作，xxx区地税局积极发挥税收职能作用，推出一系列创新服务措施，打通小微企业税收优惠政策落实“最后一公里”，截至201x年底，xx区登记直管企业总户数xxx户，其中小微企业xxx户，主要分布在服务业性行业，如餐饮、物流、服装销售等,而201x年，xxx区地税局管辖符合条件的小型微利企业共xxx户，其中：查帐征收企业xxx户、核定征收企业x户，盈利企业xxx户，盈利面xx%，实际享受优惠政策的企业xx户，政策实际受惠面xx%。累计减免小微企业所得税xx元，户均减免xx万元。
　　二、当前小微企业税收征管及政策落实中存在的问题
　　小微企业具有投资主体多元化、生产销售灵活性的特点，但内部管理相对松散，也加大了税收管理的难度。
　　（一）资格认证难以界定。为支持企业发展，按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号），微型企业具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额并结合行业特点进行划分。但在实际税收征管中，税务机关对小微企业划型口径则有不一样的口径，如：《中华人民共和国所得税法》规定：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合两个条件之一的企业：其一，工业企业年度应纳税所得额不超过xx万元，从业人数不超过xx人，资产总额不超过xxxx万元；其二，其他企业年度应纳税所得额不超过xx万元，从业人数不超过xx人，资产总额不超过xxx万元。也就是说，只有几个条件同时具备，才能享受优惠政策。但在现实征管中，小型微利企业的条件和标准于税务部门而言却难以界定。首先，从业人数难以界定。对于经常存在季节性经营、临时性经营或按合同、计划生产的小型企业，其从业人数是经常发生变化的。其次，一些小微企业为了享受低税率的优惠政策，想方设法调整企业规模，采取拆分资产、新增法人、虚列成本等方式，使年度应纳税所得额和资产总额控制在限额以内。有的基层局为了便于管理，统一将征管系统中提取的30000元以下业户作为落实小微企业政策依据。但税法中又有关于营业税或企业所得税对小型微利企业的不同减免标准，不同税种间的不同减免标准极容易导致纳税人对“小微企业”和“小型微利企业”认识上的模糊。
　　（二）登记核查落实不到位。小微企业准入门槛低，登记户数方便，加上小微企业规模小，流动性强，经营方式灵活的特点，有的甚至没有固定的办公和经营场所，这就增加了税务机关的实地核查难度，在优惠政策的执行中，xx区地税局即使做了大量的宣传工作，但也有一部分企业不愿来办理，主要原因是大部分小微企业没有销售收入，企业认为等有收入了再到税务局进行申请；部分企业由于账目不清，经营不正常，会计制度不健全，资料不全而不愿到税务机关申请减免备案，同时也导致了在征管中，由于企业初始信息录入不完整，很多企业从业人员、营业收入及资产总额填写不准确或漏填，直接影响划型的准确性。同时存在企业资产及收入核算准确度不高，从而导致小微企业认定难，影响了税法的规范性，使小微企业仅成为宣传上的热点，在实际执行政策中很难贯彻落实。
　　（三）纳税申报不准确。由于部分小微企业财务会计核算混乱，税收法制观念淡薄。家庭式、父子式、夫妻式、兄弟式、合伙融资式的小微企业经营者在经营理念、管理水平以及对税法的自觉遵从度等方面与大企业相比都有较大差距，利益驱使这部分小微企业不能从整体上理解和把握国家的产业政策，实际经营中经常出现账务处理弄虚作假，不按规定使用发票，非主营业务收入不入账，虚列支出，虚增成本，不如实申报，恶意偷逃税款等现象，且多数小微企业财会人员业务素质不高，聘用兼职会计较为普遍，有的会计人员不具备从业资格，有的会计人员完全按照法人的授意进行所谓的“会计核算”，搞体外经营、账外账，有的企业老板干脆自己做账，核算随心所欲，不能或不能准确进行账务核算和纳税申报，导致税务机关难以开展针对性的税收分析。
　　（四）日常税收监管难。小微企业现金结算比较普遍，在结算收入和成本、费用等支出事项中，大多是使用自制往来结算收据，税务部门对企业的现金交易难以通过“以票控税”实现监控，此外，小微企业关、停、并、转、分立、破产、改制频繁，税务机关难以掌握其真实的生产经营、收入、成本情况，导致税务机关在实际征管中难以掌握企业的经营情况和经营成果。
　　（五）小微企业涉及税收优惠的税种少，目前国家对小微企业的税收优惠，局限于企业所得税、增值税、营业税，其他税种没有涉及。如小微企业缴纳土地使用税、房产税没有相应的税收优惠政策，而小微企业恰恰感到对缴纳这两种税收的负担率较高；此外，目前对小微企业的企业所得税优惠政策仅限于小型微利企业低税率优惠这一项，而对小微企业生存发展最艰难和最关键的方面，如创业初期、技术改造、再投资等没有针对性的优惠政策，没能从根本上解决小微企业税收负担，使小微企业在税收优惠政策落实方面并没有明显优势，在很大程度上影响和制约了小微企业的发展。
　　三、加强小微企业税收管理的建议
　　小微企业在经济社会中占据了重要位置，促进小微企业的发展，充分利用税收杠杆作用，使小微企业的税收扶持服务于社会政策目标，必须在税收政策和税收管理方面予以重视。
　　（一）完善税收优惠政策，拓宽税收优惠空间。建立统一、完善的税收政策是扶持小微企业发展的根本，应从小微企业生存发展的需求出发，实行分类管理原则，区别对待小微企业，对于初创期的小微企业或是投资小微企业的企业在创立时期和投资阶段应给与一定的政策支持。如对创立时期的开办费、小微企业的贷款利息等能够实行税前加计扣除，对小微企业符合条件的职工教育经费，提高税前扣除比例，对小微企业进行投资的企业，允许将企业投资额的一定比例在税前抵扣。通过梳理、整合现有税收政策，制定统一行业标准，使得同等条件下的小微企业，无论登记注册类型是什么，无论涉及何种税种，都可以享受同等程度的税收优惠。
　　（二）强化小微企业税收管理。强化小微企业税收管理不仅能增加国家税收收入，同时体现了国家税收优惠政策对社会弱势群体实施的调节、促进整个社会协调发展的方针政策。因此，必须转变思想，加强小微企业精细化税收管理，落实小微企业税收政策，建立健全中小型企业分行业税收管理措施，提高税收征管的效率和质量。
　　1.建立有效的户籍监控机制，减少漏征漏管。首先，强化基础信息管理。对办理税务登记的小微企业，对其股东结构、股本结构、公司章程、核算方式、经营模式等征管基础资料进行备案管理；其次，通过开展工商、国地税的信息比对，有针对性地核实纳税人有无重复登记、转移资金的问题。第三，要落实非正常户公告制度。对于停歇业的小微企业，要实地调查后再予以审批。四是对小微企业实行分类管理。对既不发生经营行为又不能进行准确的账务核算，财务制度不健全，不能按期进行纳税申报的用户，建议主管税务机关制作《非正常户清册》，报县（区）局按照程序认定为非正常户，实行分类造册管理，对其登记资料进行分类管理。
　　2.加强税源管理，强化日常监控。一是根据小微企业的规模有针对性地制定小微企业税源管理办法。按照“规模+行业”对小微企业进行分类。二是制定税收管理员下户巡查制度，采集企业的基本情况、生产经营、收入利润、纳税等信息，了解其实际生产经营情况。三是加强案头分析。要依据小微企业主册资本、从业人数、生产能力等基本信息对小微企业报送的纳税申报表和财务报表进行逻辑性审核和合理性评定，化解涉税风险。
　　（三）建立高效的纳税服务机制，提高税收遵从。一是强化宣传培训，加大对小微企业及其股东的税收法律法规的培训辅导，提高他们的税法遵从度，实行财务人员持证上岗，明确其对兼职企业的法律责任；二是针对小微企业财务管理力量相对薄弱的现状，税务机关要主动辅导其建账建制，帮助企业加强财务成本核算，加大网上办税推广力度，切实降低小微企业纳税成本。三是落实税收政策。税务机关要不折不扣地将小微企业的减免税和税收优惠的政策落实到位，积极引导地小微企业健康发展。
　　（四）制定符合小微企业实际管理情况的措施和制度。加强小微企业财务报表、企业所得税申报表以及其他征管资料核实，审核分析涉税信息，准确掌握企业的真实经营情况，深入了解企业经营特点，加大对其涉税信息的掌控，全面掌握纳税人履行纳税义务的情况，抓好小微企业的日常监管、动态跟踪等后续管理。以年度所得税汇算清缴为契机，全面核实小微企业的资格认定情况，对应享受未享受的企业及时沟通辅导，对放弃享受优惠的情况进行原因分析，总结经验，对工作中出现的新情况新问题及时反应，妥善应对，确保小型微利企业优惠政策落到实处。
　　（五）建立小微企业税收服务体系。通过“一对一”上门辅导、12366热线解答、实地辅导等方式宣传小微企业税收政策，帮助小微企业健全帐证，规范核算，为其享受税收优惠政策创造条件。同时应主动下企业、送政策上门、通过纳税提醒服务等方式使小微企业更加快捷地掌握、了解税收政策，切实落实国家政策，强化对小微企业服务意识，进一步简化办税流程，加强税收优惠政策的宣传和政策解读，为小微企业提供纳税咨询、办税辅导、人才培训等多方位服务，解读小微企业减免税优惠政策，向企业财会人员讲解政策适用范围、适用时间、减免申报流程、申报注意事项等，有效促进政策的推广应用。

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