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　　工业增值税是反映工业经济发展的重要指标，工业经济与税收协调关系到整体经济能否良性发展。本文根据2012—2016年xx市工业经济税收收入情况，通过对比工业增值税与工业增加值的匹配度，剖析xx市工业税收与工业经济发展关系，找出工业经济运行中存在的问题，并提出合理化建议。
　　近年来，xx县香菇、木耳等农产品种植规模逐年提高，以此为原材料的生产加工出口退税企业数量也逐年增多，全县年出口退税额持续增大，xx局以此为契机，积极探索新型出口退税管理模式，通过强化思想认识，夯实管理基础，精细管理模式等多元化措施，出口退税工作取得了显著成效。
　　一、基本情况
　　（一）自然环境得天独厚
　　从自然条件来看，xx县位于xx西部，xx支流xx水库发源地，属于典型的山区县，其特殊的地理环境为香菇行业的发展奠定了良好环境基础，且xx县常年平均气温18℃，昼夜温差11℃，适应香菇生长。同时，辖区内拥有桦栎树、青岗树等110万亩优质菌材资源，有利于香菇质量、出口品质的提升。
　　从产业发展来看，辖区内有xx余户农民生产袋料香菇，xx年全县香菇总产量xx亿袋，总产值约为xx亿元，为香菇生产出口行业提供了大量的优质产品，xx也被誉为“全国优质农业生产基地”。
　　二、管理中存在的问题
　　制度问题：
　　（一）基层税收管理人员对相关政策的把控难度大
　　主要原因在于国家出台的相关政策不明晰。一是干制香菇和干制黑木耳行业产成品政策不明晰，基层税务机关很难掌握和区分出口商品到底是干制香菇（木耳）还是干香菇（木耳），存在较大的执法风险。二是出口产品适用退税率具体应用不明确。干制香菇海关商品编码加扩展码后，对应税率有三档，分别为01执行免税，02执行征13%退5%，03执行征17%退15%。基层无法确定使用标准，只能参考周边同类企业，风险较大。
　　（二）收购发票制度的设计缺陷造成基层监管不易
　　一是目前香菇木耳出口企业基本上是全部领购收购发票作为抵扣依据，由企业自领自开自抵，收购对象又是农业生产者，人数众多且地处偏远，农民多愿意以现金进行结算，不愿转账支付，致使税务机关核查成本高昂，工作量十分巨大。二是收购对象多为干香菇加工者，没有直接针对菇农，不符合收购发票开具对象的条件。三是由于采用现金交易，企业将挑选、装卸、运输等费用作为成本加在了原材料收购价格中，直接导致从农户手中收购的原材料价格和企业最终入账的原材料价格有出入。三是存在跨地区开具。
　　（三）核定扣除法将收购环节的主要矛盾转化为收购价
　　核定扣除的特点是将“凭票定率扣除”，改为“核定扣除”并按扣除率和当月销售数量计算可抵扣进项税额。其中“农产品平均购买单价”和“当期销售额”是计算进项税额的两个重要指标，尤其是农产品“平均购买单价”直接影响了进项税额。虽然收购凭证失去了抵扣功能，但其依然是财务核算的凭证，收购凭证仍由企业自行填开，收购对象是个人，基本上是现金交易，税务机关在核定时，很难界定价格是否合理。所以，企业仍然有可能通过抬高买价和数量，以达到虚增产量、销售数量或者压低销售单价来抬高销售数量而虚抵进项税的目的。
　　（四）出口环节相关部门缺乏协调配合，真实性难以判定
　　目前除对外贸企业取得增值税专用发票围绕购销业务真实与否、有无虚开进行函调外，诸如出口业务和申报的出口货物名称及其价格真实与否、换汇成本高低的真实原因、货源地与报关口岸相距较远或相悖的原因等等，存在着无人核、无人会核、无法核查等情况，
　　内部问题：
　　（一）基层税收管理人员素质亟需提高
　　出口退税业务政策性非常强，涉及的点多面广，要求基层税务人员必须具备较高的综合业务素质，能够准确掌握政策尺度。同时，由于管理风险大，按照税收专业化管理要求，应该为该行业配备足够多的征管人力。但是，与此不适应的是基层税收管理人员事多人少，年龄结构偏大，接受新事物新知识的动力不足，综合业务能力欠缺，这在一定程度上影响了征管质量。
　　（二）地方政府支持
　　地方财政负担出口退税款的财政压力，企业出口量越大，地方获得的出口退税税款越多，进而带动地区就业、收入以及地区经济的增长，因此地方政府更多的关注出口创汇，对出口企业的发展也是鼓励和支持。
　　三、解决措施
　　（一）制度性防范
　　（二）加强农产品收购环节管理
　　针对收购发票制度设计缺陷，xx局先后多次召开座谈，要求出口企业规范收购发票开具，一是收购农民专业合作社、个体收购门市农产品的，由销售方开具普通发票，结算必须通过银行转账；二是根据纳税人的经营规模和收购农产品的种类，对收购金额较大的企业，按期组织税务人员走访农户，进行重点监控；三是建立单价台账，加强日常分析监控，关注企业收购单价变化。目前我局食用菌生产行业均采用农产品增值税进项税额核定扣除办法（投入产出法），扣除率均为1.25。
　　（三）xx局为了全面了解企业生产经营情况，通过以下几个措施，降低退税时存在的风险。
　　1.做好销货登记。在对企业进行管理时，要求对企业进行销货登记，主要包括三个方面，分别为货物信息、车辆信息，以及集装箱号，从而进一步保证企业购销情况的真实性。
　　2.定期巡查巡管。定期组织分局人员，每月至少两次派单给分局税源管理岗的同志，到企业进行实地核查，查看企业实际生产情况，并采集企业的用电量，库存原材料，库存商品，用工情况等信息。
　　3、在资料审核上求“严”。重点审核如报关单出口合同或协议、提货单及场站装箱单，及对应的国内运输发票；核对报关单上出口企业名称与其他提单、装箱单上的发货方是否一致，核对出口时间、报关时间，这些信息与提单场站单上相对应。查看地货源地是否为xx，关注其成交价格是何种形式，如属于FOB价则正常，否则申报的出口金额必须剔除相应的海运、保险费用；核对其出口报关的货物名称、数量、重量，与对应的提单装箱单一致。
　　（四）设定企业免抵退税率
　　（五）加强利用第三方信息定期采集
　　xx县政府为了便于全县菌类产品发展和管理，专门成立了菌类管理办公室（简称菌办），负责全县菌类产业的发展和管理。为了准确掌握原材料种植规模及价格情况，xx局与县菌办进行协调，形成了数据定期采集机制，对菌办掌握的不同时期香菇、木耳等原材料平均收购价格、产量情况进行全面收集，及时掌握该类企业生产所用原材料的相关信息。
　　四、出口退税管理取得成效
　　xx局采取一系列措施对出口退税风险开展全方位、多角度的有效防控，xx年共办理退税xx万元，同比增长xx，免抵调共计xx万元；xx年年至今共办理退税xx万元，免抵调共计xx万元。
　　一是防范虚开风险，二是防范了出口退税骗税风险，三是以风险管理为导向，以信息平台为依托，通过汇总内部数据、利用第三方数据、对比企业申报数据，多方面分析涉税信息，全方位开展政策辅导，有针对性地实施纳税评估，xx局已评估该类企业x户，补缴增值税税款xx余万元，企业所得税xx余万元；四是对于不规范的企业形成震慑，减少新的涉税风险。<\/td>"); document.writeln(" <\/tr>"); document.writeln(" <\/table>");